博鱼体育采购农产品抵扣进项税额的七种情形

　　博鱼体育新出台的《中央 国务院关于做好2023全面推进乡村振兴重点工作的意见》（中央一号文件）提出必须坚持不懈把解决好“三农”作为全党工作重中之重，那么你知道纳税人在不同情况下采购的农产品应该如何抵扣进项吗？小编整理了常见的七种情形，一起来看看吧！

　　新出台的《中央 国务院关于做好2023全面推进乡村振兴重点工作的意见》（中央一号文件）提出必须坚持不懈把解决好“三农”作为全党工作重中之重，那么你知道纳税人在不同情况下采购的农产品应该如何抵扣进项吗？小编整理了常见的七种情形，一起来看看吧！

　　某企业是一般纳税人农产品经销企业，2023年1月从农产品经销商（一般纳税人）处购买农产品，取得了一张9%的增值税专用发票，注明价款金额20000元、税额1800元，则该企业可抵扣1800元的进项。

　　某企业是一般纳税人农产品经销企业，2023年1月从外国农产品经销商处购买农产品，取得了一张海关进口增值税专用缴款书，注明完税价格22600元、税额2034元，则该企业可抵扣2034元的进项。

　　情形三：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票

　　自2019年4月1日起，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

　　某企业是一般纳税人农产品经销企业，2023年1月从农产品经销商（小规模纳税人）处购买农产品博鱼体育，取得了一张3%的增值税专用发票，注明价款金额1000元、税额30元。该张发票可抵扣的进项税额=1000×9%=90元，而不是专用发票注明的税额30.00元，则该企业可抵扣90元的进项。

　　情形四：纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，且将此购进的农产品用于生产或委托受托加工增值税税率为13%的深加工产品

　　自2019年4月1日起，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

　　某企业是一般纳税人农产品深加工企业，2023年1月从农产品经销商（一般纳税人）处购买农产品，取得了一张增值税专用发票，注明价款金额1000元、税额90元，则该张发票可抵扣的进项税额=1000×10%=100元。

　　情形五：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票，且将此购进的农产品用于生产或委托受托加工增值税税率为13%的深加工产品

　　自2019年4月1日起，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

　　某企业是一般纳税人农产品深加工企业，2023年1月从农产品经销商（小规模纳税人）处购买农产品，取得了一张3%的增值税专用发票，注明价款金额1000元、税额30元。该张发票可抵扣的进项税额=1000×10%=100元，而不是专用发票注明的税额30.00元，则该企业可抵扣100元的进项。

　　情形六：纳税人向农业生产者购进的自产农产品，开具了农产品收购发票或自产农产品销售发票的（该发票指农业生产者销售自产自用农产品使用免征增值税项目而开具的普通发票）

　　自2019年4月1日起，以农产品收购发票或自产农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

　　某企业是一般纳税人农产品经销企业，2023年1月从农业生产者处购买农产品，取得了一张农产品收购发票，票面注明农产品买价是1000元，则该张发票可抵扣的进项税额=1000×9%=90元。

　　情形七：纳税人从批发、零售环节购进使用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得了普通发票

　　企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

　　《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

　　“专精特新”企业，指符合研发投入占比等相应条件，被工信部门授予相应资质的中小企业。

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　　2022年度企业所得税汇算清缴已经接近尾声。近日，笔者接到A公司财务负责人的咨询电话：公司已销售质量不合格产品的违法所得被全额没收，上缴的该部分违法所得还需调增应纳税所得额，缴纳企业所得税吗？被没收的未销售的质量不合格产品成本，能在企业所得税税前扣除吗？

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　　某企业是一般纳税人农产品经销企业，2023年1月从农产品经销商（一般纳税人）处购买农产品，取得了一张9%的增值税专用发票，注明价款金额20000元、税额1800元，则该企业可抵扣1800元的进项。

　　某企业是一般纳税人农产品经销企业，2023年1月从外国农产品经销商处购买农产品，取得了一张海关进口增值税专用缴款书，注明完税价格22600元、税额2034元，则该企业可抵扣2034元的进项。

　　情形三：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票

　　自2019年4月1日起，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

　　某企业是一般纳税人农产品经销企业，2023年1月从农产品经销商（小规模纳税人）处购买农产品，取得了一张3%的增值税专用发票，注明价款金额1000元、税额30元。该张发票可抵扣的进项税额=1000×9%=90元，而不是专用发票注明的税额30.00元，则该企业可抵扣90元的进项。

　　情形四：纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，且将此购进的农产品用于生产或委托受托加工增值税税率为13%的深加工产品

　　自2019年4月1日起，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

　　某企业是一般纳税人农产品深加工企业博鱼体育，2023年1月从农产品经销商（一般纳税人）处购买农产品，取得了一张增值税专用发票，注明价款金额1000元、税额90元，则该张发票可抵扣的进项税额=1000×10%=100元。

　　情形五：纳税人购进农产品博鱼体育，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票，且将此购进的农产品用于生产或委托受托加工增值税税率为13%的深加工产品

　　自2019年4月1日起，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

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　　情形六：纳税人向农业生产者购进的自产农产品，开具了农产品收购发票或自产农产品销售发票的（该发票指农业生产者销售自产自用农产品使用免征增值税项目而开具的普通发票）

　　自2019年4月1日起，以农产品收购发票或自产农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

　　某企业是一般纳税人农产品经销企业，2023年1月从农业生产者处购买农产品，取得了一张农产品收购发票，票面注明农产品买价是1000元，则该张发票可抵扣的进项税额=1000×9%=90元。

　　情形七：纳税人从批发、零售环节购进使用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得了普通发票

　　企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

　　《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）